Le top 11 des paradis fiscaux européens

S'étendant de l'Europe occidentale au Caucase, des pays aussi divers que la Suisse et la République de Géorgie abritent une variété de paradis fiscaux. Ces pays offrent un refuge contre l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values et l'impôt sur les sociétés. En conséquence, ils ont attiré une variété de réfugiés fiscaux, y compris de grandes entreprises et des investisseurs privés, cherchant à atténuer les régimes fiscaux oppressifs de leur pays d'origine. Nous examinons onze de ces paradis fiscaux à travers le continent européen.

[NOTE : Cet article est un chapitre de notre
Guide complet des paradis fiscaux.]

Table des matières

Andorre

Le top 11 des paradis fiscaux européens | Coût élevé (1)

La Principauté d'Andorre est séquestrée dans les Pyrénées entre l'Espagne et la France. Il n'avait pas d'impôt sur le revenu avant 2015, mais a succombé aux pressions de l'Union européenne (dont il n'est pas membre, bien que l'euro soit sa monnaie officielle). Elle n'en reste pas moins une région à faible fiscalité prise en sandwich entre deux pays à taux d'imposition très élevés. Ses politiques fiscales la placent en meilleure position pour attirer les plus modestes que des pays comme Monaco, qui offrent un refuge fiscal aux très riches. L'Andorre est classée parmi les endroits les plus sûrs d'Europe et possède l'un des meilleurs systèmes de santé d'Europe du Sud. Son coût de la vie est comparable à celui de l'Espagne et considérablement inférieur à celui de la Grande-Bretagne, de la France ou de l'Allemagne.

L'Andorre n'a pas d'impôt sur la fortune, pas d'impôt sur les successions, pas d'impôt sur les donations, et ne prélève que l'impôt sur les plus-values sur la vente de biens immobiliers andorrans, dont l'achat sera nécessaire si vous souhaitez établir votre résidence fiscale dans la principauté. Ses taux d'impôt sur le revenu varient de 0% à 10% et prennent effet dès que le revenu dépasse 40 000 €. Il existe une généreuse exonération standard de 24 000 €. Les taux d'imposition des sociétés varient de 2% à 10%.

Il existe deux façons de se qualifier pour la résidence fiscale en Andorre. L'une est de faire un investissem*nt et l'autre est de démarrer une entreprise. Les deux exigent qu'une personne réside en Andorre au moins 90 jours par an et qu'elle achète une propriété, maintienne une caution et souscrive une assurance maladie andorrane. Si vous souhaitez créer une entreprise, vous devrez être en règle avec vos papiers d'identité, références professionnelles, CV en règle et, pour un candidat unique, déposer une caution de 50 000 €. Si vous préférez être un résident passif plutôt que de diriger une entreprise, vous pouvez le faire en investissant 400 000 € en Andorre, ce qui peut inclure l'achat d'un bien immobilier. Les titres de séjour actifs et passifs sont délivrés pour 2 ans pour les trois premiers cycles renouvelables, puis 10 ans pour le quatrième cycle et au-delà.

La citoyenneté en Andorre est le seul moyen d'établir une résidence permanente qui ne nécessite pas de renouvellement. Pour demander la citoyenneté, vous devez soit avoir été résident (actif ou passif) pendant 20 ans, soit avoir terminé vos études dans le système scolaire andorran et y avoir vécu pendant 10 ans. Bien sûr, vous ne devez pas non plus avoir de casier judiciaire nulle part. Au-delà, vous devrez renoncer à votre nationalité dans votre pays de naissance et dans tout autre pays dont vous détenez la nationalité, car Andorre n'autorise pas la double nationalité. À moins que vous ne soyez complètement engagé à être un citoyen andorran, et seulement un citoyen andorran, il semblerait préférable de simplement renouveler votre résidence selon le calendrier requis.

Bulgarie

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La Bulgarie a les taux d'imposition des particuliers et des sociétés les plus basdansl'Union européenne (Andorre n'est pas membre), qui sont toutes deux forfaitaires à 10 %. Bien que vous payiez également un impôt sur les plus-values de 10 % sur les bénéfices de la vente d'un bien immobilier, il n'y a pas d'impôt sur les plus-values sur vos bénéfices si vous avez des investissem*nts ou négociez en bourse dans l'UE.

Vous pouvez devenir résident fiscal de la Bulgarie de deux manières : (1) y vivre au moins 183 jours par an ; ou (2) démontrer au bureau des impôts que la Bulgarie est votre centre d'intérêt vital en présentant des preuves concernant le lieu de votre emploi ou de votre entreprise, vos cotisations sociales monétaires, vos permis de séjour, votre propriété et vos relations familiales. Le moyen privilégié pour les étrangers d'établir la preuve d'un intérêt vital est l'achat d'un bien immobilier.

Les investisseurs étrangers qui souhaitent créer une entreprise en Bulgarie peuvent choisir parmi une variété d'entités commerciales : les SARL à propriétaire unique, les SARL, les sociétés par actions, les sociétés en commandite simple et les sociétés en nom collectif. Hormis le processus d'enregistrement et la capitalisation des actions pour les sociétés par actions, il n'y a pas d'exigences particulières pour les étrangers qui créent une société en Bulgarie. Le pays a de faibles taux d'imposition des sociétés, de faibles coûts d'exploitation et (si l'entreprise a des employés) des coûts de main-d'œuvre inférieurs à ceux des autres pays de l'UE. Si l'investisseur souhaite simplement ouvrir une SARL privée, en revanche, il existe un processus d'enregistrement rapide qui prend moins de deux semaines et une capitalisation minimale symbolique requise de 2 BGN (1,25 $ US).

Si vous souhaitez établir une résidence permanente en Bulgarie, le chemin le plus rapide est l'investissem*nt et cela n'implique qu'une seule visite en Bulgarie. Si un investisseur achète des obligations d'État d'une valeur de 512 000 € avec l'intention de maintenir l'investissem*nt pendant au moins 5 ans, la résidence permanente est accordée en 6 mois. Il peut être mis à niveau vers la citoyenneté bulgare après 5 ans ou, si 1 024 000 € sont investis, la citoyenneté bulgare peut être accordée en un an. Bien sûr, la résidence permanente et la citoyenneté peuvent être obtenues sans investissem*nt en s'installant en Bulgarie avec un visa temporaire renouvelé chaque année pour une période de cinq ans et en vivant dans le pays pendant au moins la moitié de ces cinq ans (30 mois).

Une personne qui fait l'une ou l'autre de ces choses obtient non seulement la résidence fiscale bulgare, mais devient également résidente de l'UE avec accès à l'éducation et aux soins médicaux gratuits dans toute l'Union européenne, bien que cela touche à sa fin pour la voie de l'investissem*nt vers la citoyenneté. La Commission européenne, conformément à l'article 4, paragraphe 3, du traité sur l'Union européenne, s'oppose aux programmes de citoyenneté par investissem*nt car ils donnent aux résidents non européens l'accès aux avantages de l'UE sans liens prouvés avec l'un des pays membres, ce qu'ils considèrent comme contraire aux principes de la coopération basée sur la confiance.

Tchéquie(République tchèque)

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La Tchéquie (République tchèque) a simplifié les impôts des particuliers et des sociétés et mérite d'être considérée comme un endroit où établir une entreprise étrangère. Les citoyens de l'UE peuvent le trouver particulièrement attrayant comme lieu de résidence, car le taux d'imposition forfaitaire de 15 % permet des déductions qui, en particulier pour les propriétaires d'entreprise, peuvent réduire le taux effectif à 6-9 % pour les entrepreneurs indépendants.

Une SARL à propriétaire unique peut être établie par un étranger dans le pays pour 1 € ; d'autres personnes morales ont besoin de plus de capital, en particulier les sociétés par actions, qui ont besoin d'au moins 75 000 €. Les états financiers des entreprises doivent être déposés auprès de l'administration fiscale chaque année, mais un audit externe n'est requis que lorsqu'au moins deux des trois critères suivants sont remplis : (1) le bilan de l'entreprise présente des actifs supérieurs à 1,5 million d'euros ; (2) il y a un chiffre d'affaires annuel supérieur à 3 millions d'euros ; ou (3) l'entreprise compte plus de 50 employés.

La résidence permanente en Tchéquie est facilement acquise par les citoyens de l'UE qui peuvent s'y installer librement et signaler leur présence à la police étrangère dans les 30 jours. Après avoir résidé dans le pays pendant 5 ans, ils ont le droit de demander la résidence permanente. Pour les citoyens non européens, le processus est un peu plus complexe. Un visa de travail devra être obtenu qui nécessite un permis de travail auprès d'un bureau de l'emploi tchèque, bien que les universitaires, les artistes, les étudiants, les athlètes et les travailleurs du secteur des services soient exemptés de cette exigence. Si vous vivez ensuite dans le pays pendant huit ans, à l'exception des vacances de courte durée, vous pouvez demander la résidence permanente. Pour demander la résidence permanente en tant que citoyen non européen, vous devrez réussir un examen de langue tchèque. Si vous êtes titulaire d'un permis de séjour permanent depuis 5 ans ou si vous avez vécu dans le pays sans interruption (sauf pour de courtes vacances) pendant 10 ans, vous pouvez alors demander la citoyenneté tchèque.

Les riches investisseurs ont un autre chemin vers la résidence et la citoyenneté en Tchéquie depuis août 2017. Un permis de séjour de longue durée pour un investisseur et sa famille, d'une durée de deux ans et renouvelable indéfiniment, peut être obtenu sans conditions de résidence obligatoire pour un investissem*nt en une entreprise en République tchèque pour un montant d'au moins 2,8 millions d'euros lorsque cette entreprise crée au moins 20 emplois dans le pays pour des citoyens de l'UE. L'octroi de la résidence emporte avec lui le droit de travailler. La citoyenneté peut être demandée après 10 ans.

Danemark

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Le taux marginal effectif d'imposition le plus élevé du Danemark est de 60,4 %. Si la fiscalité est votre préoccupation, alors vous ne voulez pas y vivre, surtout si vous êtes riche. Mais cela ne signifie pas qu'il n'y a pas d'avantages considérables à la disposition de ceux qui créent une société holding au Danemark.

En 2009, le gouvernement danois a adopté la loi danoise sur la réforme fiscale qui permettait aux investisseurs étrangers d'utiliser le Danemark comme juridiction de société holding. Une société holding danoise peut être entièrement détenue par des étrangers. Une société holding privée danoise est appelée «Anpartselskab», qui est abrégé ApS. Ces sociétés aident les investisseurs privés étrangers à détenir un portefeuille diversifié à l'échelle mondiale d'actions de sociétés à des fins d'investissem*nt et de négociation, essentiellement exemptes d'impôt, sous une identité sociale en dehors de la juridiction fiscale de leur pays d'origine. En bref, le Danemark autorise l'enregistrement de sociétés holding exonérées d'impôt qui peuvent recevoir des revenus de sources multiples et les transmettre à d'autres sociétés dans différents pays. Ils offrent une excellente plate-forme d'investissem*nt pour les investissem*nts exonérés d'impôt dans les valeurs mobilières et leurs dérivés, car les investisseurs étrangers ne sont pas imposés sur les revenus des sociétés d'investissem*nt tant que certaines conditions sont remplies.

Voici donc les avantages d'avoir une société holding danoise structurée autour d'un portefeuille d'investissem*nt : (1) Les étrangers peuvent détenir toutes les actions de la société ; (2) Aucun impôt sur les sociétés n'est imposé sur les actions étrangères, ni aucun impôt sur les gains en capital, les intérêts ou les dividendes pour les étrangers - bien que les contribuables américains soient censés déclarer tous leurs revenus mondiaux à l'IRS ; (3) Les activités commerciales des sociétés dans lesquelles la société holding détient des actions ne sont soumises à aucune restriction ; (4) Une société holding danoise peut être enregistrée en un jour ouvrable en déposant quelques documents auprès de l'Agence du commerce et des sociétés du gouvernement danois, qui attribuera ensuite un numéro d'enregistrement (CVR) à la société ; (5) Des sociétés écrans (et non des sociétés écrans, bien qu'une société écran puisse être une société écran) peuvent être achetées pour un enregistrement encore plus rapide ; (6) Le capital social minimum d'une ApS est très faible – environ 10 700 € – bien que l'ApS ne soit pas autorisée à détenir des actions en elle-même ; (7) Un seul actionnaire est requis et cette même personne peut être l'unique administrateur de la société holding ; (8) Le gouvernement danois n'exige pas l'utilisation d'un système comptable spécifique pour suivre les activités financières de la société holding, bien que les comptes doivent être audités chaque année dans le cadre de documents accessibles au public ; (9) Les assemblées générales annuelles des actionnaires sont obligatoires, mais peuvent se tenir n'importe où dans le monde ; (10) Le(s) directeur(s) et gérant(s) d'une société holding privée ne sont pas tenus d'être originaires du Danemark et peuvent être situés n'importe où dans le monde ; et (11) Les administrateurs nommés sont autorisés.

Qu'est-ce qu'il n'y a pas à aimer là-dedans ?

République de Géorgie

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La République de Géorgie est située dans le Caucase entre l'Asie et l'Europe sur le bord oriental de la mer Noire. En tant que seul pays européen doté d'un système fiscal principalement territorial, c'est-à-dire un système fiscal qui exclut les revenus gagnés à l'étranger de son assiette fiscale, les revenus de source étrangère correctement structurés ne sont pas imposés pour toute personne ayant une résidence fiscale géorgienne. Pour quiconque vit dans un pays qui n'impose pas les revenus étrangers, surtout si vous ne vivez pas dans votre pays d'origine, il est assez simple de ne payer aucun impôt sur les bénéfices si vous avez une résidence fiscale en Géorgie. Si vous êtes une personne aisée, il est également possible de devenir résident fiscal de Géorgie sans jamais y habiter. D'un autre côté, le coût de la vie en Géorgie est bas, c'est un pays très sûr et il n'y a pas beaucoup de réglementations financières qui rendent la vie difficile, donc cela peut être un bon choix pour un port d'attache. Bien sûr, si vous êtes une personne américaine (citoyen ou ressortissant étranger), vous n'avez pas de chance à tous les niveaux, car les États-Unis imposent vos revenus, peu importe où ils sont gagnés et où que vous viviez, et la Géorgie s'est engagée à terminer transparence fiscale avec les pays étrangers d'ici 2023.

Le système fiscal de la République de Géorgie fonctionne favorablement pour les particuliers et pour les entreprises. En particulier, l'impôt sur le revenu est de 1 % pour les personnes dont le revenu annuel ne dépasse pas 500 000 laris géorgiens (GEL), soit environ 145 000 dollars américains, avec 0 % d'impôt sur le revenu des particuliers sur les revenus provenant de l'extérieur de la Géorgie ou de la revente de crypto-monnaies. L'impôt sur les sociétés de 15 % n'est payable qu'après que les dividendes ont été versés aux actionnaires et que l'argent se trouve sur le compte bancaire de l'entreprise ; si l'argent est réinvesti, aucun impôt n'est dû. Les personnes morales géorgiennes ne sont pas imposées sur les bénéfices réalisés par des filiales étrangères, sauf si ces filiales sont enregistrées dans des paradis fiscaux. Il existe également des exonérations d'impôt sur le revenu pour les entreprises de technologie de l'information fournissant des services en dehors de la Géorgie et des «zones industrielles franches» offrant des exonérations fiscales en Géorgie. Les services bancaires en Géorgie sont également de classe mondiale.

La résidence en Géorgie peut être obtenue de quatre manières : (1) résidence temporaire grâce à un investissem*nt immobilier ; (2) résidence permanente par investissem*nt; (3) résidence fiscale spéciale pour les particuliers fortunés (HNWI); et (4) visiter et séjourner dans le pays pendant plus de 183 jours, déposer des impôts en Géorgie, puis demander un certificat fiscal là-bas (obtenant ainsi la résidence fiscale).

Si vous achetez un bien immobilier en Géorgie d'une valeur d'au moins 100 000 $, moyennant des frais supplémentaires, vous pouvez obtenir un permis de séjour pour vous-même et les membres de votre famille. Cette carte de séjour temporaire est valable un an, mais elle est renouvelable. Dans le cas de la résidence permanente, si vous investissez au moins 300 000 $ dans l'immobilier géorgien, vous avez droit à un visa d'investisseur de 5 ans tant que vous conservez le bien immobilier pendant cette période ou le remplacez par un bien immobilier de valeur similaire. Après 5 ans, vous avez droit à la résidence permanente, et si vous restez 10 ans, vous pouvez demander la citoyenneté, bien que ce soit un processus plus compliqué.

Si vous êtes un HNWI et pouvez prouver que vous avez au moins 25 000 GEL (7 250 $ US) de revenu annuel en provenance de Géorgie, vous êtes alors admissible à une résidence fiscale spéciale en tant que personne riche si vous pouvez soit prouver que vous avez au moins 3 000 000 GEL ( 870 000 $ US) d'actifs dans le monde, ou vous gagnez au moins 200 000 GEL (58 000 $ US) chaque année. Comme vous pouvez le voir, les normes géorgiennes pour les HNWI ne sont pas hors de portée pour de nombreux Américains de la classe moyenne. La difficulté est que, si vous remplissez les critères, vous devez passer au moins 3 semaines en Géorgie par an pour une attestation fiscale qui n'est valable qu'un an. Si vous souhaitez conserver votre statut fiscal, vous devez le faire chaque année.

La formation d'une entreprise individuelle en Géorgie est la voie empruntée par de nombreux investisseurs individuels. C'est relativement facile à faire grâce aux services disponibles à cet effet, et cela vous donne une identité d'entreprise en Géorgie qui n'est imposée qu'à 1% du chiffre d'affaires jusqu'à 500 000 GEL (145 000 $ US) et 3% sur les montants dépassant celui des revenus au sein de la Géorgie. Les revenus provenant de l'extérieur de la Géorgie sont exonérés d'impôt.

Jersey (Îles anglo-normandes)

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L'une des îles anglo-normandes, Jersey, qui est une dépendance autonome de la Grande-Bretagne, a la réputation d'être un paradis fiscal depuis de nombreuses années. Si son statut de paradis fiscal a été terni par la signature de plus d'une trentaine d'AERF sous la pression de l'OCDE, il n'en offre pas moins des avantages, notamment aux entreprises qui établissent leur résidence fiscale dans sa juridiction.

En ce qui concerne les impôts des particuliers, les taux d'imposition sur le revenu de Jersey ne valent guère la peine. Jersey extrait 20% des personnes fortunées (HNWI) qui y établissent leur résidence. À partir de 2021, les résidents potentiels HNWI doivent contribuer au moins 145 000 £ (201 000 $ US) par an à l'île et satisfaire à une exigence de revenu minimum chaque année de 725 000 £ (1 000 000 $ US). Si le revenu dépasse le minimum, une taxe supplémentaire de 1% est imposée. En plus de tout cela, si vous habitez sur l'île, une taxe de 5% sur les biens et services a été introduite en 2011, un droit de timbre de 10,5% est perçu sur la vente de terrains et d'immeubles dans la juridiction, et les paroisses individuelles perçoivent impôts fonciers. Ces dernières taxes touchent bien sûr aussi les entreprises. Les seuls avantages restants de la résidence fiscale à Jersey pour les particuliers sont qu'il n'y a pas d'impôt sur les gains en capital et qu'aucun impôt n'est prélevé sur les transferts de capital vers et depuis l'île.

En ce qui concerne les impôts sur les sociétés, en 2008, Jersey a éliminé tous les impôts pour les sociétés faisant des affaires sur l'île, à l'exception des sociétés de services financiers, qui sont imposées à 10% des bénéfices, et des services publics, des locations et des projets de développement, qui sont imposés à un taux de 20 %. Pour cette raison, Jersey est toujours un bon endroit pour établir une entreprise étrangère, bien que Jersey commence à se concentrer sur les sociétés fictives dormantes utilisées comme lieux de stockage de la richesse sans s'engager dans une activité commerciale substantielle, et commence à exiger que ces entreprises fassent réellement des affaires. .

Il existe deux types d'entreprises étrangères à Jersey. Le premier type comprend les sociétés dont la propriété est étrangère mais qui sont gérées et contrôlées à Jersey avec des administrateurs et des conseils d'administration locaux. Ces sociétés sont considérées comme résidentes de Jersey et soumises à des impôts locaux sur leurs revenus en fonction de leur type d'activité. Le deuxième type de société est une société détenue et gérée par des étrangers, mais qui gère ses activités via une résidence fiscale permanente à Jersey. Ces dernières sociétés ne paient que les impôts sur les revenus de leur succursale de Jersey en fonction de leur classification commerciale.

Liechtenstein

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Dans une histoire qui s'étend sur plus de trois siècles, la prospérité du Liechtenstein enclavé est une affaire relativement moderne. Au bord de la faillite après la Première Guerre mondiale, elle a conclu un accord douanier et monétaire avec la Suisse en 1924 qui a marqué le début de son cheminement vers une économie industrielle et de services moderne. L'un de ses principaux arguments de vente était la faible fiscalité. En 1955, il se décrivait comme un pays où les citoyens pouvaient habiter presque en franchise d'impôt (la tranche la plus élevée payait 1,4 % à l'époque) et les sociétés étrangères ne pouvaient bénéficier que d'une imposition minimale. Bien qu'elle ait traversé des périodes financières difficiles dans les années 1960 lorsque la famille régnante a été forcée de vendre sa collection d'art de peintures de maîtres anciens aux plus offrants, dans les années 1970, son économie de libre entreprise était en plein essor, avec un secteur industriel dynamique et des finances dynamiques. secteur. Lors de son 300e anniversaire en 2019, le Liechtenstein était le pays le plus riche du monde par habitant, avec l'un des taux d'imposition des sociétés les plus bas du continent européen à 12,5%, et des lois de constitution très flexibles et peu coûteuses qui ont conduit à la création de nombreuses holdings. entreprises relevant de sa juridiction.

Plus récemment, notamment après le scandale fiscal de 2008 (voir la discussion à la section 4.5 ci-dessus), des pressions internationales ont été exercées sur la principauté en raison du manque de transparence de ses systèmes bancaire et fiscal. Jusqu'en 2009, par exemple, il faisait une belle distinction entre l'évasion fiscale et la fraude fiscale, et refusait de fournir des données aux pays étrangers, sauf dans les cas clairs de fraude fiscale. Bien que les choses se soient resserrées à la suite du scandale et que le Liechtenstein ait cédé à certaines législations inspirées par l'OCDE, il reste un paradis fiscal très utile.

Le taux d'imposition le plus élevé au Liechtenstein est de 8 % pour les particuliers gagnant plus de 200 000 CHF (219 000 USD). Cependant, il existe des communautés locales au Liechtenstein qui prélèvent une surtaxe sur l'impôt national qui augmente les taux d'imposition effectifs dans les différentes tranches nationales de 2,5 % au bas de l'échelle à 22,4 % au haut de l'échelle. Il existe également une taxe sur la valeur ajoutée de 7,7 % sur de nombreux biens et services, une taxe sur les plus-values immobilières de 3 à 4 %, un impôt sur la fortune de 4 % sur la juste valeur marchande des actifs et une taxe sur les dons caritatifs qui réduirait autrement l'impôt sur la fortune payé. Du bon côté, il n'y a pas d'impôts sur les successions, les successions ou les donations au Liechtenstein, et les gains en capital provenant de la vente d'actions de sociétés nationales ou étrangères sont exonérés d'impôt. Dans l'ensemble, il existe donc de meilleurs endroits que le Liechtenstein pour les personnes qui souhaitent bénéficier d'un allégement fiscal pour établir une résidence fiscale. Au-delà de cela, il y a une concurrence féroce pour les 89 résidences qui sont proposées chaque année, et si vous voulez un visa d'investisseur, cela vous coûtera au moins 110 000 $ US et cela implique l'obligation de créer de nouveaux emplois pour les résidents. du Liechtenstein. Votre résidence temporaire peut être convertie en résidence permanente après 5 ans et vous pouvez demander la citoyenneté après avoir vécu dans le pays pendant 30 ans.

La chose la plus utile à faire du côté des entreprises est de créer une société holding au Liechtenstein qui agit comme société faîtière pour une autre société. Il existe quatre types de sociétés holding : opérationnelle, de gestion, financière et d'organisation. Seule la première (opérationnelle) est autorisée à exercer des activités commerciales au Liechtenstein et c'est le type de société holding préféré des grandes sociétés qui cherchent à obtenir des avantages fiscaux en établissant une base au Liechtenstein. La seule fonction des sociétés holding de gestion est de détenir les actions ou les actifs de ses filiales et de contrôler leur trésorerie. Les holdings financiers et organisationnels ne sont pas si courants. Une société holding financière se contente de s'asseoir sur ses actifs (!) Sans exécuter d'opérations à l'étranger depuis sa base au Liechtenstein, et une société holding organisationnelle existe dans le seul but de démarrer et d'acquérir d'autres sociétés. Chacune de ces sociétés holding peut prendre la forme d'une fondation, d'un trust ou d'un établissem*nt, ce dernier étant le seul autorisé à exercer une activité commerciale et nécessitant une capitalisation sociale minimale de 30 000 CHF (33 000 US$). Tous les types de sociétés holding bénéficient d'avantages fiscaux qui incluent l'absence d'impôt sur les plus-values ou les dividendes, et des déductions fiscales spéciales liées à la propriété intellectuelle. Si des impôts sont dus dans la juridiction de résidence, le taux d'imposition forfaitaire des sociétés est de 12,5 %. Bien que la procédure de création d'une société holding au Liechtenstein soit assez rapide et efficace, si vous êtes pressé, une variété de sociétés de stockage, généralement des SARL, qui sont déjà constituées et prêtes à être achetées sont disponibles.

Luxembourg

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Le Grand-Duché de Luxembourg est un pays enclavé d'Europe occidentale bordé par la Belgique, la France et l'Allemagne. Il a la réputation d'être un environnement très favorable sur le plan fiscal, en particulier pour les grandes entreprises. Les banques allemandes, en particulier, ont profité du fait que les dividendes de nombreuses sociétés ne sont pas imposés dans la juridiction, et les investisseurs privés et institutionnels bénéficient du fait que mêmelong termeles plus-values sont imposées tant que l'actionnaire détient moins de 10% de la société. Le Luxembourg fait également une activité florissante dans les sociétés fictives/holdings qui minimisent les impôts des entités contrôlant les sociétés fictives.

Alors que le taux d'imposition maximal publié pour les sociétés opérant au Luxembourg s'élève à 24,94 %, avec un taux d'impôt sur les sociétés de base de 17 %, auquel s'ajoutent une taxe professionnelle communale de 6,75 % et une contribution de 1,19 % à un fonds pour l'emploi, en 2014, les particuliers des accords fiscaux avec le Luxembourg découverts par des journalistes d'investigation ont montré que des centaines de sociétés multinationales paient un taux d'imposition effectif inférieur à 1 %.

Par exemple, les documents «Luxembourg Leaks» ont révélé que FedEx avait établi deux filiales au Luxembourg dans le but de transférer les revenus du Mexique, de la France et du Brésil aux filiales de la société à Hong Kong, et que le Luxembourg avait signé un accord privé pour imposer les revenus à un taux de 0,25%, laissant 99,75% des fonds à transférer libres de toute imposition. Plus de 340 entreprises à travers le monde, dont Amazon, Apple, AIG, FedEx, Fidelity, Heinz, IKEA, Office Depot, Pepsi et Staples, ont créé des filiales au Luxembourg avec des dispositions spéciales qui leur offrent un allégement fiscal substantiel.

Avec de tels arrangements en place, il n'est peut-être pas surprenant que même si le Luxembourg a une population inférieure à un cinq centième de celle des États-Unis, il attire un montant équivalent d'investissem*nts directs étrangers, soit environ 4 000 milliards de dollars, soit environ 6,6 millions de dollars. par personne.

Alors que les sociétés résidentes au Luxembourg sont (ostensiblement) imposables sur leurs revenus mondiaux, les sociétés non-résidentes ne sont imposables que sur leurs revenus locaux dans la juridiction. Si aucun revenu n'est gagné au Luxembourg, comme c'est le cas avec de nombreuses sociétés fictives/holdings, aucun impôt n'est dû.

Pour les particuliers, l'établissem*nt de la résidence au Luxembourg offre peu d'avantages fiscaux, mais la création d'une société holding à propriétaire unique, comme dans d'autres juridictions comme le Danemark et le Liechtenstein, peut offrir des avantages considérables et peut faire partie d'une bonne stratégie de réduction d'impôt.

Malte

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La République de Malte est un pays insulaire du sud de l'Europe dans la mer Méditerranée, directement au sud de la Sicile. Le régime fiscal de Malte fournit des informations fiscales sur demande spécifique et n'implique pas un partage automatique des comptes financiers ; cependant, toutes les informations sur les comptes détenus à Malte sont en principe disponibles. Obtenir la résidence fiscale maltaise n'est pas trop attrayant et le seul avantage de la citoyenneté maltaise - qui peut être obtenue par investissem*nt - est que Malte est un membre à part entière de l'UE et que les privilèges de la citoyenneté européenne l'accompagnent. Malheureusem*nt, ce dernier avantage semble bientôt disparaître car la Commission européenne a engagé une procédure judiciaire contre Malte pour avoir donné aux résidents non européens l'accès à la citoyenneté européenne via son programme de citoyenneté par investissem*nt. Si la perspective d'une voie facile vers la citoyenneté européenne disparaît, la seule chose que la résidence maltaise offre aux ressortissants étrangers est un taux d'imposition forfaitaire de 15 % sur la plupart des sources de revenus pour ceux qui ont l'un ou l'autre type de statut de résidence maltais. Pour les citoyens maltais, cependant, les revenus provenant de Malte sont imposés à un taux maximum de 35 %. Aie.

Cependant, la création d'une société offshore à Malte peut toujours être avantageuse et peut être réalisée en aussi peu que deux jours. Les sociétés situées à Malte sont soumises à un taux d'imposition des sociétés de 35 %, mais si la société est détenue par des actionnaires étrangers, elles sont éligibles à un remboursem*nt de 30 %, ce qui porte le taux effectif d'imposition des sociétés à 5 % pour les entreprises à capitaux étrangers. Les sociétés holding présentent divers avantages, notamment l'absence d'obligation d'avoir un bureau enregistré à Malte, l'absence d'impôt sur les sociétés sur les dividendes et les plus-values réalisées par des entités non résidentes, l'absence de droits de timbre, l'absence de frais d'entrée et de sortie et l'absence de contrôle des changes. Cependant, toutes les sociétés doivent avoir les détails de leur capital, actionnaires, administrateurs et sièges sociaux (si nécessaire) disponibles dans les archives publiques, et toutes les sociétés doivent préparer chaque année des états financiers qui sont audités par un auditeur résident, même si l'entreprise n'a exercé aucune activité commerciale. Le rapport annuel d'une société est déposé auprès du Registre des sociétés (avec des frais allant de 100 € à 900 €, selon la capitalisation des actions). Une déclaration de revenus doit également être soumise à l'administration fiscale maltaise.

Monténégro

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Le Monténégro est situé dans le sud-est de l'Europe entre la mer Adriatique et la Serbie. Son nom, « Black Mountain » (Monténégro), vient de la région montagneuse de la province serbe de Zeta. Tout au long de son histoire, il a fait partie d'entités politiques plus larges, dont la Yougoslavie puis la Serbie, mais il a voté pour son indépendance en 2006 et est depuis lors en transition vers une économie capitaliste et poursuit des liens politiques avec l'Europe occidentale. En 2008, elle a demandé à rejoindre l'Union européenne et achève actuellement son processus d'adhésion à l'UE, en prévision de son achèvement en 2025. Elle a rejoint l'OTAN en 2017. En 2019, elle a également signé la convention relative à l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale et adopté les normes communes de déclaration (CRS) de l'OCDE.

En ce qui concerne les pays de l'UE, il possède l'un des régimes fiscaux les plus attractifs. Il a l'économie la plus libre des Balkans, un taux d'imposition sur le revenu des particuliers de 11%, un taux d'imposition sur les sociétés de 9% et un impôt sur les gains en capital de 9%. Alors que le Monténégro avait un programme de citoyenneté par investissem*nt, il le supprime progressivement à la fin de l'année, principalement parce qu'il souhaite adhérer à l'UE et que l'UE s'oppose à de tels programmes (voir la discussion sur cette question concernant la Bulgarie et Malte , au-dessus de). À sa place, le Monténégro travaille sur les détails d'un nouveau programme qui attirera des spécialistes hautement qualifiés dans le pays et, actuellement du moins, offrira une voie sensible à l'UE vers la citoyenneté. Restez à l'écoute.

Dans l'intervalle, toutes les sociétés constituées au Monténégro, quelle que soit leur propriété locale ou étrangère, sont soumises aux mêmes impôts, ce qui signifie que les personnes morales sont imposées à un taux forfaitaire de 9 %. Le Monténégro n'est pas un régime de société holding et il n'y a pas de réels avantages fiscaux à créer une société holding dans la juridiction monténégrine. Le principal avantage de l'établissem*nt d'une résidence d'entreprise au Monténégro est qu'il a l'un des taux d'imposition forfaitaires les plus bas d'Europe.

Suisse

Le top 11 des paradis fiscaux européens | Coût élevé (11)

Nous explorerons davantage la réputation financière et la mystique de la Suisse dans un autre article, mais donnons un bref aperçu de certains points saillants. Située en Europe centrale, la Suisse a été farouchement indépendante de ses voisins tout au long de son histoire. Il n'est pas membre de l'Union européenne, bien qu'il ait adopté au moins 120 accords bilatéraux avec des États de l'UE ainsi que diverses dispositions du droit de l'UE qui lui permettent de participer au marché unique de l'UE. Cependant, depuis la sortie de la Grande-Bretagne de l'UE, le sentiment anti-UE s'est accru en Suisse, notamment en ce qui concerne la libre circulation des travailleurs étrangers, qui s'installent dans le pays et occupent des emplois en Suisse.

La passion suisse pour l'indépendance a aussi, historiquement, fait de la Suisse un excellent endroit pour les comptes bancaires privés et la conduite discrète des affaires financières. En raison d'un scandale bancaire en 1932, les Suisses ont adopté une loi en 1934 qui érige en infraction pénale la divulgation d'informations sur les clients ou l'identité des titulaires de comptes. La confidentialité la plus forte provient des comptes numérotés qui sont identifiés par leur numéro plutôt que par le nom du titulaire du compte, qui n'est connu que de certains membres du personnel de la banque.

Malheureusem*nt, intimidées par l'IRS et sous la menace de sanctions sévères de la part des États-Unis, les banques suisses ont accepté de partager des informations sur les comptes détenus par des personnes américaines en vertu de la législation américaine FATCA, qui oblige toutes les personnes américaines à déclarer chaque compte étranger qu'elles détiennent. Néanmoins, il est toujours possible de protéger les actifs des criminels et des créanciers sans enfreindre la loi. Les actifs peuvent être détenus dans des entités telles que des fiducies et des sociétés à responsabilité limitée dans des juridictions non américaines comme la Suisse qui exigent que des allégations spécifiques soient faites et des jugements rendus dans cette juridiction étrangère avant que des informations puissent être divulguées. Les résidents de pays en proie à des saisies de biens sans fondement ou à des systèmes autrement injustes d'appropriation d'actifs peuvent donc toujours bénéficier de la protection contre les créanciers d'un compte bancaire suisse.

Si vous souhaitez créer une société offshore en Suisse, les Suisses exigent que le siège social de la société soit dans la juridiction suisse et que les décisions de gestion soient prises en Suisse. Pour les non-résidents, cela nécessite de faire appel à une société suisse spécialisée dans la création de telles sociétés. Ces entreprises offrent aux citoyens suisses des postes d'administrateurs, d'associés et de secrétaires, ce qui est requis par la législation suisse. Il peut également être convenu que le ou les citoyens étrangers propriétaires de l'entreprise n'apparaissent pas dans les registres de l'entreprise si ce service est demandé. Dans ces conditions, les véritables actionnaires ne peuvent être divulgués par les associés de l'entreprise que si des allégations précises crédibles d'activité criminelle réelle – trafic de drogue, trafic d'armes, trafic sexuel, etc. – sont faites. L'entreprise réalisant ce service signe une déclaration de confiance avec le ou les actionnaires garantissant qu'elle n'effectuera que les opérations commandées par le ou les véritables actionnaires. Le contrat comprend également l'adresse e-mail à partir de laquelle les instructions de l'actionnaire réel sont reçues et toutes les communications ont lieu à l'aide de comptes cryptés.

Il existe quatre types de sociétés offshore suisses : Aktiengesellschaft (AG),les sociétés à responsabilité limitée (GmbH), les fiducies et les fondations. Les AG offrent les avantages d'une structure sociétaire avec la flexibilité d'un partenariat avec des avantages fiscaux pour tous les associés. Les GmbH sont essentiellement des LLC protégeant leurs actionnaires. Les AG et les GmbH peuvent être des sociétés holding. Les fiducies transfèrent les actifs et leur gestion à un administrateur en tant que propriétaire légal qui a une obligation fiduciaire envers les bénéficiaires de la fiducie. Enfin, les fondations s'apparentent à des fiducies qui ont l'avantage de fonctionner comme une société et d'offrir un outil polyvalent pour l'exercice des droits des actionnaires et la gestion de la propriété immobilière, des successions et de la planification successorale. Les activités des sociétés offshore suisses sont limitées en ce sens qu'elles sont interdites par la loi de l'exercice des activités bancaires, d'assurance, de réassurance, de gestion de fonds, d'investissem*nt collectif ou de toute autre activité qui pourrait suggérer une association avec les industries bancaires ou financières.

Une société holding suisse est une AG ou une GmbH dont le but principal est de détenir et de gérer des participations dans d'autres sociétés. Le droit fiscal suisse exige qu'une société holding n'exerce aucune autre activité commerciale en Suisse. Trois autres conditions régissent le statut de société holding en Suisse: (1) les investissem*nts détenus et les revenus tirés de la participation dans d'autres sociétés doivent représenter les deux tiers de l'ensemble des actifs et des revenus de la société; (2) soit il doit y avoir au moins une société participante qui dépasse 10 % du nombre total d'actions participantes, soit la valeur totale des actions doit dépasser un million de CHF (1 100 000 USD) pour que la société soit qualifiée de société holding ; et (3) la période de détention minimale d'un investissem*nt doit être supérieure à un an.

En ce qui concerne les impôts, le taux standard de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) pour les bénéfices des sociétés en Suisse est de 8%, et cela varie en fonction de la fiscalité cantonale. Il existe également des taux de TVA réduits pour les hôtels (3,8%) et les produits alimentaires de base (2,5%). Les documents comptables de toutes les entreprises doivent être conservés et déposés auprès des autorités compétentes et certains types d'entreprises ont également des exigences d'audit.

Dans l'ensemble, si la sécurité des comptes bancaires suisses est une chose merveilleuse, il existe d'autres juridictions européennes qui offrent plus d'avantages fiscaux pour la création de sociétés holding offshore.

L'obtention d'un permis de séjour suisse est nécessaire si vous souhaitez travailler ou exercer des activités commerciales en Suisse, et peut également être avantageuse si vous avez un revenu annuel important et n'avez pas besoin de travailler en Suisse, car il est possible de payer moins d'impôts sur le revenu grâce à leur système d'imposition forfaitaire. L'imposition forfaitaire est une procédure d'imposition simplifiée pour les ressortissants étrangers résidant en Suisse mais n'y exerçant pas d'activité lucrative. L'impôt est calculé sur le coût de la vie annuel total du contribuable et de ses ayants droit en Suisse et à l'étranger. dix ans de résidence légale dans le pays, mais ce processus peut être accéléré par un investissem*nt dans l'économie suisse par le biais de l'établissem*nt d'une entreprise ou d'un paiement forfaitaire d'impôt - de toute façon, ce n'est pas une proposition bon marché.