Comment comptabiliser des filiales: 9 étapes (avec images) - wikiHow (2024)

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Co-écrit parDarron Kendrick, CPA, MA

Dernière mise à jour : 10 février 2020

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   Enregistrez l'achat par la société mère des actions de la filiale.Pour ce faire, débitez Investissem*nt intersociétés et créditez Trésorerie.

   • Par exemple, si la société mère achetait pour 50 000 $ d'actions d'une filiale, elle débiterait 50 000 $ d'Intercorporate Investment pour refléter le nouvel actif et créditerait 50 000 $ de trésorerie pour refléter la sortie de trésorerie.
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   Enregistrez tous les dividendes que la filiale verse à la société mère.Pour ce faire, débitez la trésorerie et créditez le placement intersociétés.

   • Par exemple, disons que la société mère reçoit 1 000 $ de dividendes de la filiale. La société mère débite 1 000 $ en espèces et crédite l'investissem*nt intersociétés de 1 000 $ pour refléter le fait que le dividende a diminué les bénéfices non répartis de la filiale.

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   Enregistrez le pourcentage de la société mère sur le bénéfice annuel de la filiale.Pour ce faire, débitez le compte d'investissem*nt intersociétés et créditez Revenus d'investissem*nt.

   • Par exemple, supposons que la société mère détient 60 % de la filiale et que la filiale déclare un bénéfice de 100 000 $. La société mère débite Intercorporate Investment de 60 000 $ (60 % de 100 000 $) et crédite Investment Revenue de 60 000 $.^[2]
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   Identifier les transactions qui doivent être ajustées dans les états financiers consolidés.Afin de faciliter la préparation des états financiers consolidés, il est préférable d'identifier les transactions qui seront ajustées. Il s'agit notamment de tous les comptes créditeurs, comptes débiteurs et transactions de vente qui se produisent entre la société mère et sa filiale.^[3]

   • Marquez ces transactions avec une étiquette de référence spéciale dans le grand livre afin qu'elles puissent être comptabilisées à la fin de l'année.

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   Déterminez si la société mère doit préparer des états financiers consolidés.Des états financiers consolidés sont nécessaires si la société mère exerce un contrôle majoritaire sur la filiale. Le contrôle majoritaire signifie que la société mère peut contrôler ce que fait la filiale.^[4]

   • Comme, par définition, les parents détiennent plus de 50 % des actions de la filiale, le parent exerce généralement un contrôle majoritaire.
   • Si la filiale est en faillite, si un pays étranger limite la remise des bénéfices à la société mère, ou si la société mère ne peut pas contrôler les opérations de la filiale, elle peut ne pas avoir le contrôle majoritaire et n'a pas à préparer d'états financiers consolidés.
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   Préparer les états financiers consolidés.Dressez la liste des informations sur le bilan et le compte de résultat de la filiale à côté des données comptables de la société mère. Additionnez chaque poste ensemble pour déterminer le solde consolidé.^[5]

   • Par exemple, si la société mère a 40 000 $ de comptes débiteurs et que la filiale a 30 000 $ de comptes débiteurs, la colonne consolidée doit indiquer 70 000 $ de comptes débiteurs.
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   Ajuster les avoirs intersociétés.Les problèmes de détention d'actions intersociétés entraînent une surestimation du solde des stocks en circulation en déclarant les actions des filiales détenues par la société mère en tant qu'actions en circulation. Il peut être remédié à cela par un débit sur les actions ordinaires de la filiale, le capital versé supérieur au pair et les comptes de bénéfices non répartis et un crédit sur l'investissem*nt en actions du compte de la filiale pour un montant égal.^[6]

   • Ces opérations porteront sur la valeur comptable des titres de la filiale et des comptes rattachés.
   • Par exemple, si les parents possèdent 100 000 $ d'actions de la filiale et que les bénéfices non répartis de la filiale s'élèvent à 50 000 $, leurs actions ordinaires et leur capital d'apport dépassant la valeur nominale seraient débités d'un total de 100 000 $ (en fonction de la valeur nominale de stock est) et leurs bénéfices non répartis seraient débités de 50 000 $.
   • Ensuite, l'investissem*nt de la société mère dans le compte d'actions de la filiale serait crédité de 150 000 $.
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   Ajuster les ventes interentreprises.Les ventes intersociétés résultent de transferts de stocks qui ont lieu entre la société mère et la filiale. Gardez à l'esprit qu'une vente n'est pas considérée comme conclue tant que l'article vendu à la filiale n'est pas revendu à un tiers indépendant. Dans ces cas, une partie peut déclarer un profit, même si aucune transaction n'a eu lieu. Cela signifie que plusieurs comptes seront surestimés dans les rapports consolidés.^[7]

   • Identifiez ces transferts de stocks, puis débitez les bénéfices non répartis consolidés du crédit des stocks de clôture consolidés pour la valeur des transferts.
   • Par exemple, si un produit d'une valeur de 50 000 $ était transféré de la filiale à la société mère, les états consolidés enregistreraient un débit de 50 000 $ dans les bénéfices non répartis et un crédit de 50 000 $ dans les stocks de clôture consolidés.
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   Ajuster les créances et les dettes intersociétés.Les créances et les dettes intersociétés découlent de transactions entre la société mère et la filiale. Essentiellement, cela apparaît sur l'état consolidé comme la société consolidée doit de l'argent. Ce problème peut être résolu par des débits sur les comptes créditeurs consolidés et des crédits sur les comptes débiteurs consolidés si nécessaire pour éliminer les transactions intersociétés.^[8]

   • Par exemple, si une vente est enregistrée de la filiale à la société mère pour un montant de 20 000 $ et qu'une écriture pour les comptes clients est effectuée dans les comptes de la filiale, une écriture doit être effectuée au crédit des comptes clients consolidés pour 20 000 $ afin d'éliminer cette transaction.

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