Déduction des frais d'organisation pour les sociétés à responsabilité limitée à un seul membre (2024)

ParStephen Fishman, J.D.

De nombreuses personnes qui créent des entreprises individuelles forment des sociétés unipersonnelles à responsabilité limitée (LLC) pour posséder et exploiter l'entreprise. Les SARL à membre unique sont légales dans tous les États. Cependant, à des fins fiscales, ce sont des "entités ignorées" - cela signifie qu'une LLC à membre unique est traitée de la même manière qu'uneentreprise individuelleà moins que le propriétaire de la LLC ne choisisse de traiter la LLC comme unsociété(ce qui est rare).

Être traité comme une entité ignorée ne crée généralement aucun problème particulier pour les SARL à propriétaire unique. Cependant, des règles spéciales s'appliquent à la possibilité de déduire les frais d'organisation d'une SARL unipersonnelle.

Les frais d'organisation sont les coûts que vous engagez pour former votre LLC, y compris les frais juridiques pour la rédaction d'une LLCstatuts de l'organisationetconvention d'exploitation, les frais de comptabilité pour la mise en place de la LLC et de ses livres, les frais de la LLC de l'État et d'autres frais de dépôt.

Les dépenses d'organisation sont des dépenses en capital qui ne sont habituellement pas actuellement déductibles en une seule année, carcharges d'exploitation de l'entreprise. Toutefois, une disposition fiscale particulière permet de déduire ces dépenses en une seule année parsociétéset propriétaires deLLCetpartenariatsavec deux membres ou plus. Ces entreprises peuvent déduire jusqu'à 5 000 $ de frais d'organisation au cours de l'année de démarrage de l'entreprise et amortir (déduire) le reste sur 180 mois à compter du mois de démarrage de l'entreprise. Si les frais d'organisation dépassent 50 000 $, la déduction de 5 000 $ est réduite dollar pour dollar par l'excédent supérieur à 50 000 $. (IRC Sec. 248(a), 709(b)(1).)

Ces dispositions de la législation fiscale ne s'appliquent pas aux SARL unipersonnelles, car ce sont des entités ignorées. L'IRS indique que les SARL unipersonnelles peuvent déduire en une seule année les frais d'organisation qui ne dépassent pas 5 000 $. Cependant, si les dépenses d'organisation d'un seul membre LLC dépassent 5 000 $, aucune partie des dépenses n'est déductible. Au lieu de cela, le montant total doit être capitalisé. Cela signifie qu'ils ne seraient pas déductibles jusqu'à ce que la LLC soit dissoute. (Règlement du Trésor, articles 1.263(a)-5(d)(1) et (3).)

Exemple 1:Larry forme une LLC à membre unique pour gérer son entreprise de conseil. Il engage des dépenses de 800 $ pour l'accord d'exploitation de la LLC, les statuts de l'organisation et les frais de dépôt. Étant donné que ces dépenses sont inférieures au seuil de 5 000 $, il peut déduire le montant total la première année où la LLC est en activité.

Exemple 2:Supposons que Larry engage 6 000 $ en frais juridiques pour créer sa LLC à un membre. Comme ce montant dépasse le seuil de 5 000 $, aucun de ces frais d'organisation n'est déductible ou amortissable. Larry doit capitaliser la dépense de 6 000 $. Ces frais ne seront déductibles qu'en cas de dissolution et de résiliation de la LLC.

La morale est que si vous formez une LLC à un seul membre, vous ne devriez jamais dépenser plus de 5 000 $ en dépenses d'organisation. Pour la grande majorité des SARL unipersonnelles, cela ne devrait pas poser de problème.