Avec l'amnistie de l'impôt sur les successions, les successions longtemps non réglées peuvent désormais être transférées. Sans le fardeau des obligations fiscales, les héritiers peuvent se concentrer sur la production de propriétés inutilisées, apportant ainsi des avantages économiques à leurs familles.
Président Rodrigo Duterte
sur la loi d'amnistie fiscale (loi de la République n° 11213)
Les dettes d'impôt sur les successions de ceux qui sont décédés le 31 décembre 2017 ou avant peuvent désormais reposer en paix avec l'adoption de la loi d'amnistie fiscale de 2019 (loi de la République n ° 11213) le 14 février 2019. Désormais, les successions de vos chers disparus seront imposés au taux forfaitaire de 6 %. Les pénalités pour défaut de dépôt ou dépôt tardif sont supprimées. Vous ne disposez que d'un délai limité de deux (2) ans ou jusqu'au 14 juin 2021 pour bénéficier de l'amnistie.
La loi est entrée en vigueur avec la publication du BIR of Revenue Regulation No. 6-2019 (BIR RR No. 6-2019) sur les lignes directrices pour le traitement des demandes d'amnistie fiscale sur les successions.
Qu'est-ce qu'un domaine ?
En termes simples, la succession concerne l'ensemble des biens possédés par une personne au moment de son décès. Au décès de la personne (aussi appelée « défunt »), ses biens sont automatiquement transmis à ses héritiers et ayants droit légitimes.
Qu'est-ce qu'un impôt sur les successions et pourquoi est-il imposé?
L'impôt sur les successions est l'impôt payé au gouvernement parce que le défunt a transféré sa succession à ses héritiers et ayants droit légitimes. Il s'agit essentiellement d'un impôt sur le privilège du défunt de transmettre sa succession.
Quand faut-il payer la taxe foncière ?
Avant l'adoption de la loi de réforme fiscale pour l'accélération et l'inclusion (loi TRAIN) le 1er janvier 2018, les droits de succession doivent être payés dans les six (6) mois à compter du décès du défunt. Le non-paiement des droits de succession dans le délai de six mois entraîne des pénalités et des charges correspondantes.
En vertu de la loi TRAIN, les droits de succession doivent être payés dans un délai d'un (1) an à compter du décès du défunt.
À combien s'élevait le taux de l'impôt sur les successions avant la loi TRAIN et l'amnistie de l'impôt sur les successions ?
Avant l'adoption de la loi TRAIN, le taux de l'impôt sur les successions avait un taux progressif de cinq pour cent (5%) à vingt pour cent (20%) de la succession nette du défunt. En raison du taux d'impôt sur les successions relativement élevé associé à la période limitée (6 mois à compter du décès) pour produire la déclaration de revenus et payer l'impôt sur les successions, de nombreux héritiers légaux et bénéficiaires n'ont pas payé les impôts sur les successions des membres de leur famille décédés, ce qui a conduit à la cumul des pénalités et des charges.
Quelle est la conséquence pratique des droits de succession impayés ?
Par conséquent, les propriétés composant les successions des défunts ne peuvent pas être facilement vendues ou aliénées de quelque manière que ce soit. Ces propriétés ne peuvent pas être transférées et / enregistrées sous les noms de nouveaux acheteurs à moins que les taxes foncières ne soient réglées.
LIGNES DIRECTRICES DE BASE POUR L'OBTENTION DE L'AMNISTIE FISCALE EN VERTU DU BIR RR NO. 6-2019
Qui peut bénéficier de l'amnistie fiscale ?
L'amnistie de l'impôt sur les successions couvre les successions des personnes décédées au plus tard le 31 décembre 2017.
Les successions des personnes décédées après le 31 décembre 2017 ne sont pas couvertes par l'amnistie fiscale car celles-ci sont déjà couvertes par la loi TRAIN. L'amnistie de l'impôt sur les successions et la loi TRAIN imposent le même taux d'imposition sur les successions de six pour cent (6%) de la succession nette.
Quel est le taux d'amnistie des droits de succession ?
Le taux d'amnistie de l'impôt sur les successions est de six pour cent (6%) de la succession imposable nette du défunt au moment du décès.
Quel est le patrimoine imposable net ?
La succession imposable nette fait référence à la succession brute du défunt moins les déductions autorisées prévues par le Code du revenu national de 1997, tel que modifié, ou la loi sur l'impôt sur les successions applicable au moment du décès du défunt.
Voir la liste des déductions permisesici.
Qu'advient-il des pénalités imposables sur les successions qui n'ont pas été payées à temps?
Les pénalités sont supprimées en vertu de l'amnistie fiscale sur les successions. Le BIR stipule que le taux d'amnistie de l'impôt sur les successions de six pour cent (6%) doit être imposé sur le patrimoine imposable net total de chaque défunt au moment du décès sans pénalités à chaque étape du transfert de propriété (en cas de décès multiples).
Existe-t-il une amnistie de l'impôt foncier minimum ? Si oui, à combien s'élève l'amnistie de l'impôt foncier minimum ?
Oui, il existe un impôt minimum sur les successions pour le transfert de la succession de chaque défunt. Le BIR a fixé l'amnistie minimale de l'impôt sur les successions à cinq mille pesos (5 000,00 P). Cela signifie que même si la valeur des déductions autorisées dépassait la valeur de la succession brute, le montant minimum de 5 000 P comme taux minimum d'amnistie de l'impôt sur la succession doit toujours être payé.
Quelle est la date limite pour bénéficier de l'amnistie fiscale ?
Les contribuables ont jusqu'au 14 juin 2021 pour traiter et payer l'impôt sur les successions dans le cadre de l'amnistie de l'impôt sur les successions.
Quels formulaires BIR doivent être préparés pour bénéficier de l'amnistie de l'impôt sur les successions ?
La déclaration d'amnistie fiscale sur les successions (ETAR) (Formulaire BIR n° 2118-EA) et le formulaire d'acceptation de l'amnistie fiscale pour les successions (Formulaire BIR n° 0621-EA).
Quels sont les documents obligatoires à préparer pour bénéficier de l'amnistie fiscale ?
Bien que les exigences documentaires puissent varier en fonction des propriétés composant la succession, voici les documents obligatoires à soumettre au BIR :
Copie certifiée conforme du certificat de décès du défunt ;
Numéro d'identification fiscale BIR du défunt et des héritiers ;
Attestation du Capitaine Barangay de la dernière résidence du défunt ;
Au moins une pièce d'identité gouvernementale valide de l'exécuteur / administrateur de la succession, ou s'il n'y a pas d'exécuteur ou d'administrateur, du représentant autorisé traitant la demande d'amnistie fiscale de succession
Où déposer la demande d'amnistie fiscale ?
L'ETAR, ainsi que les autres pièces justificatives, doivent être déposés au bureau du district fiscal ayant juridiction sur la dernière résidence du défunt.
Si les biens concernés sont des biens communs de plusieurs personnes décédées émanant du premier défunt et qu'aucune déclaration de droits de succession n'a été déposée auparavant, les déclarations de revenus d'amnistie pour chaque étape de transfert/succession peuvent être déposées ensemble dans un (1) RDO ayant juridiction sur la dernière résidence de l'un des défunts.
Si vous avez des questions sur l'utilisation de l'amnistie de l'impôt sur les successions, veuillez nous contacterici.
